Przedsiębiorcy, którzy decydują się na wykup samochodu osobowego z leasingu, muszą uwzględnić zmiany wprowadzone przez Polski Ład na początku 2022 roku. Nowe przepisy zaostrzyły zasady dotyczące podatku PIT przy sprzedaży wykupionych pojazdów. W tym artykule wyjaśniamy, jak można legalnie uniknąć tego podatku, korzystając z darowizny samochodu osobowego.
Zaostrzenie przepisów dotyczących sprzedaży samochodów osobowych wykupionych z leasingu
Od 2022 roku sprzedaż auta wykupionego z leasingu, nawet jeśli jest wykorzystywany na cele prywatne, może generować obowiązek zapłaty podatku dochodowego (PIT). Zgodnie z nowymi zasadami, jeśli od wykupu samochodu osobowego do sprzedaży nie upłynie sześć lat, przychód z takiej transakcji jest traktowany jako przychód z działalności gospodarczej.
Jednak regulacje te dotyczą wyłącznie odpłatnego zbycia, czyli sprzedaży. Przedsiębiorcy mogą uniknąć podatku PIT, przekazując samochód osobowy w formie darowizny. Umowa darowizny ma charakter nieodpłatny, co oznacza, że darczyńca nie uzyskuje żadnego przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
Darowizna samochodu osobowego jako legalny sposób uniknięcia PIT
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wielokrotnie potwierdzał w interpretacjach indywidualnych, że darowizna samochodu osobowego wykupionego z leasingu nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie PIT. Przykładowo, w interpretacji z 27 marca 2024 roku (nr 0112-KDIL2-2.4011.24.2024.2.AA) stwierdzono, że darczyńca przekazujący auto z leasingu żonie nie musi płacić podatku dochodowego.
Podobne stanowisko zajęto w przypadku wspólnika spółki cywilnej, który zdecydował się podarować samochód osobowy innej osobie. W interpretacji z 21 lipca 2023 roku (nr 0113-KDIPT2-1.4011.242.2023.5.ID) potwierdzono, że darowizna nie podlega opodatkowaniu PIT, ponieważ nie generuje żadnego przychodu po stronie darczyńcy.
Podatek od spadków i darowizn a zerowa grupa podatkowa
Choć darowizna samochodu osobowego wykupionego z leasingu nie generuje PIT, może podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Obowiązek ten dotyczy jednak obdarowanego, a nie darczyńcy. Warto jednak zaznaczyć, że osoby należące do tzw. zerowej grupy podatkowej (np. małżonek, dzieci, rodzice) mogą skorzystać z całkowitego zwolnienia z tego podatku, niezależnie od wartości darowizny. Warunkiem jest zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od jej otrzymania.
Sprzedaż samochodu osobowego po darowiźnie – korzystne zasady
Obdarowany może sprzedać otrzymany samochód osobowy po upływie pół roku od momentu nabycia darowizny, nie płacąc podatku dochodowego. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, sprzedaż rzeczy po tym okresie nie podlega opodatkowaniu. W praktyce oznacza to, że obdarowany może szybko monetaryzować przekazany samochód bez konieczności rozliczania się z fiskusem.
Darowizna samochody wykupionego z leasingu a podatek VAT
Darowizna samochodu z leasingu może również być wolna od VAT, pod warunkiem że wykup samochodu osobowego zostanie przeprowadzony na cele osobiste, niezwiązane z działalnością gospodarczą. Przedsiębiorca, będący podatnikiem VAT, powinien zatem:
- Nie odliczać VAT naliczonego z faktury wykupu.
- Nie wprowadzać samochodu osobowego do ewidencji środków trwałych.
- Nie odliczać kosztów związanych z eksploatacją pojazdu.
Dyrektor KIS w licznych interpretacjach potwierdził, że spełnienie powyższych warunków pozwala uniknąć obowiązku zapłaty VAT od darowizny samochodu osobowego. Przykładowo, w interpretacji z 2 lipca 2024 roku (nr 0112-KDIL1-2.4012.233.2024.3.NF) stwierdzono, że darowizna samochodu osobowego na rzecz żony nie będzie opodatkowana VAT, jeśli wykup zostanie udokumentowany fakturą, ale nie zostanie powiązany z działalnością gospodarczą.
Podsumowanie
Przedsiębiorcy mogą uniknąć podatku dochodowego oraz VAT przy darowiźnie samochodu osobowego wykupionego z leasingu, pod warunkiem odpowiedniego zaplanowania tej transakcji. Kluczowe jest, aby wykup odbył się na cele osobiste, a samochód osobowy nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych ani wykorzystywany w działalności gospodarczej. Dodatkowo obdarowani z zerowej grupy podatkowej mogą skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. To rozwiązanie jest szczególnie korzystne dla tych, którzy planują wykup samochodu z leasingu i przekazanie go najbliższym członkom rodziny.